7、调料
8、燃料
9、其他
食堂负责人：复核人：盘存人：
注：盘存货物要根据库存物品具体品种盘存，盘存表可以根据库存物品品种自制。
第七部分学校营养改善计划食堂会计核算案例
下列案例按既有营养餐又有非营养餐模式且使用IC卡管理模式设计，如只有一种模式可省略伙食收入、伙食费用、其他收入、本期盈余和累计盈余中营养餐和非营养餐二级科目，有三级科目的直接将三级科目提升为二级科目。
【例1】某校食堂实行IC卡管理办法（以下涉及IC卡业务均为非营养餐业务），学生、教职工充值收入15000元，全部存入银行，食堂会计根据IC卡充值汇总记录单及银行交款单作如下会计分录：
借：库存现金15,000
贷：预收伙食费—非营养餐15,000
借：银行存款15,000
贷：库存现金15,000
学生交纳营养餐自付款110000元，存入银行，食堂会计根据银行交款单作如下分录：
借：银行存款110,000
贷：预收伙食费—营养餐学生自付款110,000
【例2】该校食堂收到政府采购某供货商配送的伙食材料，大米2000公斤价值10000元，面粉1000公斤价值4000元，食用油200公斤价值6000元，货款未付，材料已验收入库。会计根据采购凭证或入库单作如下会计分录：
借：库存物品—粮食—大米10,000
库存物品—粮食—面粉4,000
库存物品—食用油6,000
贷：应付账款—XX供货商20,000
（注：库存物品的粮食科目下可以不设三级明细）
【例3】该校食堂以银行转账支付方式承付上述材料款，食堂会计根据付款申请单、银行回单和购货发票作如下会计分录：
借：应付账款—XX供货商20,000
贷：银行存款20,000
（营养改善计划直达资金实行国库集中支付的，参照【例13】，食堂会计根据国库集中支付凭证和购货发票作如下会计分录：
借：应付账款—XX供货商20,000
贷：其他应收款—营养餐拨款20,000）
【例4】该校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款已付，材料已验收入库。会计根据发货清单（牛肉250公斤15000元，各类蔬菜10000元）、入库单和支付凭证作如下会计分录：
借：库存物品—蔬菜10,000
库存物品—肉(豆)制品15,000
贷：银行存款25,000
【例5】月初蔬菜供货商根据该校食堂提供的日采购计划按日配送蔬菜，经验收合格后未入库当日直接使用，当月累计购菜31000元，其中用于营养餐29000元、非营养餐2000元。月末一次性付款。会计根据发票和当期汇总的采购单作如下会计分录：
月初账务处理：
借：伙食费用—营养餐费用—蔬菜29,000
伙食费用—非营养餐费用—蔬菜2,000
贷：应付账款—XX供货商31,000
月末账务处理:
借：应付账款—XX供货商31,000
贷：银行存款31,000
【例6】该校食堂购入一次性炊具，从出纳处支取现金500元（非营养餐费用）。食堂会计根据购货发票做如下会计分录：
借：伙食费用—非营养餐费用—低值易耗品500
贷：库存现金500
【例7】支付食堂炊事人员工资或劳务费3000元，其中营养餐费用（财政专项补助）2000元，非营养餐费用1000元，食堂会计根据工资发放表和支付凭证做如下会计分录：
借：伙食费用—非营养餐费用—人工费1,000
贷：银行存款1,000
（营养餐工资财政专项补助由学校财务会计核算）
【例8】食堂实行分表核算水电气，食堂会计根据水电气收费单据（非营养餐费用）和支付凭证做如下会计分录：
借：伙食费用—非营养餐费用—水电气1,000
贷：银行存款1,000
【例9】该校师生当月刷卡消费45000元（非营养餐部分），期末结转伙食收入，食堂会计据此作如下会计分录：
借：预收伙食费—非营养餐45,000
贷：伙食收入—非营养餐收入45,000
【例10】该校食堂会计根据库房出库单汇总表（不含营养餐出库），汇总本期领用库存物品计40000元，食堂会计做如下会计分录：
借：伙食费用—非营养餐费用—粮食10,000
伙食费用—非营养餐费用—食用油5,000
伙食费用—非营养餐费用—蔬菜20,000
伙食费用—非营养餐费用—调料5,000
贷：库存物品—粮食10,000
库存物品—食用油5,000
库存物品—蔬菜20,000
库存物品—调料5,000
【例11】该校食堂会计根据营养餐库房出库单汇总表，汇总本期领用库存物品计30000元，食堂会计做如下会计分录:
借：伙食费用—营养餐费用—粮食20,000
伙食费用—营养餐费用—食用油10,000
贷：库存物品—粮食20,000
库存物品—食用油10,000
【例12】期末盘库，发现大米短缺10公斤，价值50元，报经审批后确定为自然损耗，食堂会计做如下会计分录:
借：待处置财产损溢50
贷：库存物品—粮食50
借：其他费用(或伙食费用)50
贷：待处置财产损溢50
【例13】该校享受学生营养改善计划，根据就餐人数、天数和餐费标准，食堂11月份营养餐核准膳食补助资金40000元，学生自付部分资金20000元。12月份收到学校拨付的上月份营养改善计划专项资金40000元，食堂会计做如下会计分录：
11月份账务处理
借：其他应收款—营养餐拨款40,000
预收伙食费—营养餐学生自付款20,000
贷：伙食收入—营养餐收入—学生餐费60,000
12月份账务处理
借：银行存款40,000
贷：其他应收款—营养餐拨款40,000
（实行国库集中支付的，根据国库集中支付凭证
借：应付账款—XX供货商20,000
应付账款—XX供货商20,000
贷：其他应收款—营养餐拨款40,000）
【例14】该校食堂收到营养餐陪餐教师以现金方式（或IC卡刷卡）消费交来营养餐陪餐餐费（个人负担）200元，食堂会计做如下会计分录：
借：库存现金（或预收伙食费）200
贷：伙食收入—营养餐收入—陪餐餐费200
【例15】该校食堂会计月底将“伙食收入—营养餐收入”科目和“伙食费用—营养餐费用”科目的本期发生额转入“本期盈余—营养餐本期盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：
借：伙食收入—营养餐收入—学生餐费60,000
伙食收入—营养餐收入—陪餐餐费200
贷：本期盈余—营养餐本期盈余60,200
借：本期盈余—营养餐本期盈余59,000
贷：伙食费用—营养餐费用—粮食20,000
伙食费用—营养餐费用—食用油10,000
伙食费用—营养餐费用—蔬菜29,000
（注：伙食费用应按月底所有明细科目账面数做会计分录）
【例16】该校食堂会计根据期末收入费用表（不含营养餐收入费用），将“伙食收入—非营养餐收入”和“伙食费用—非营养餐费用”、“其他费用”科目的本期发生额转入“本期盈余—非营养餐本期盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：
借：伙食收入—非营养餐收入45,000
贷：本期盈余—非营养餐本期盈余45,000
借：本期盈余—非营养餐本期盈余44,550
贷：伙食费用—非营养餐费用—粮食等42,000
伙食费用—非营养餐费用—人工费1,000
伙食费用-非营养餐费用-水电气等1,500
其他费用50（注：伙食费用应按月底所有明细科目账面数做会计分录）
【例17】年末，该校食堂会计将“本期盈余—营养餐本期盈余”的余额1200元转入“累计盈余—营养餐累计盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：
借：本期盈余—营养餐本期盈余1,200
贷：累计盈余—营养餐累计盈余1,200
【例18】年末，该校食堂会计将“本期盈余—非营养餐本期盈余”的余额450元转入“累计盈余—非营养餐累计盈余”科目，食堂会计做如下会计分录：
借：本期盈余—非营养餐本期盈余450
贷：累计盈余—非营养餐累计盈余450
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