四、本科目期末贷方余额，反映学校食堂尚未支付的其他应付款金额。
三、净资产类
3001累计盈余
一、本科目核算学校食堂历年实现的盈余滚存金额。
二、如学校食堂既有营养餐又有非营养餐的，本科目需按营养餐累计盈余和非营养餐累计盈余进行明细核算。
三、累计盈余的主要账务处理如下：年末将“本期盈余”科目余额转入本科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本期盈余”科目。
四、本科目期末如为贷方余额，反映学校食堂累计实现的盈余；如为借方余额，反映学校食堂累计发生的亏损。
3301本期盈余
一、本科目核算学校食堂本期各项收入、费用相抵后的余额。
二、如学校食堂既有营养餐又有非营养餐的，本科目需按营养餐本期盈余和非营养餐本期盈余进行明细核算。
三、本期盈余的主要账务处理如下：
（一）期末计算盈余时，应将“上级补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”科目的发生额结转到本科目，借记“上级补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食费用”、“其他费用”科目发生额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食费用”、“其他费用”科目。
（二）年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“累计盈余”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“累计盈余”科目。
四、本科目期末如为贷方余额，反映学校食堂自年初至当期期末累计的盈余；如为借方余额，反映学校食堂自年初至当期期末累计发生的亏损。为及时反映学校食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂收入费用表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。
五、年末结账后，本科目应无余额。
四、收入类
4201上级补助收入
一、本科目核算中小学校拨给学校食堂的补助资金或上级单位拨付的非财政补助资金。
二、学校补助收入的主要账务处理如下：收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记本科目，贷记“本期盈余”科目。
三、期末结账后，本科目应无余额。
4401伙食收入
一、本科目核算学校食堂向师生提供伙食服务等收取的伙食费收入和营养餐财政拨款收入，包括膳食补助资金收入、学生自付款“X”收入、陪餐伙食收入、教职工就餐伙食收入、其他代办伙食收入等。
二、如学校食堂既有营养餐又有非营养餐的，本科目需按营养餐收入和非营养餐收入进行明细核算。营养餐收入需按“学生餐费”、“陪餐餐费”、“教职工就餐费”等明细科目核算。
三、伙食收入的主要账务处理如下：
（一）收到师生消费交来的现金、刷卡金额时，借记“库存现金”、“预收伙食费”等科目，贷记“伙食收入—非营养餐收入”科目；
（二）营养餐拨款采用预拨形式的，应分期核算伙食收入。在收到预拨的营养餐经费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款—营养餐拨款”科目；期末按本期核准的金额，借记“其他应付款—营养餐拨款”科目，贷记“伙食收入—营养餐收入—学生餐费”科目。
（三）营养餐拨款采用后拨形式的，按本期核准的金额，借记“其他应收款—营养餐拨款”科目，贷记“伙食收入—营养餐收入—学生餐费”科目；
（四）收到营养餐陪餐教师、用餐教职工消费交来的现金、银行转账或刷卡金额时，借记“库存现金”、“银行存款”、“预收伙食费”等科目，贷记“伙食收入—营养餐收入—陪餐餐费、教职工就餐费”科目；
（五）期末，将本科目余额按科目明细结转至“本期盈余”，借记本科目—营养餐收入（非营养餐收入），贷记“本期盈余—营养餐盈余（非营养餐盈余）”科目。
四、期末结账后，本科目应无余额。
4609其他收入
一、本科目核算学校食堂除上述收入以外的收入，如捐赠收入、利息、包装物和饭菜下脚料处理等。
二、其他收入的主要账务处理如下：收入时借记“库存现金”等科目，贷记本科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记本科目，贷记“本期盈余”科目。
三、期末结账后，本科目应无余额。
四、本科目可按收入类别进行明细核算。
五、费用类
5201伙食费用
一、本科目核算学校食堂伙食费各项费用，如原材料支出、人工费、水电费、燃料费等，由财政经费保障的人员、设施设备等方面的运转经费纳入学校财务统一管理和核算，不在食堂专账中列支。
二、如学校食堂既有营养餐又有非营养餐的，本科目需按营养餐费用和非营养餐费用进行明细核算。
三、本科目需按如下项目进行明细核算：①粮食、②食用油、③蔬菜、④肉（豆）制品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦调料、⑧人工费（营养餐费用不使用）、⑨水电费（营养餐费用不使用）、⑩燃料费（营养餐费用不使用）、?低值易耗品（营养餐费用不使用）、?其他。
四、伙食费用的主要账务处理如下：对于执行出入库手续的货物，平时领用以“出库单”记录，月末计算领用货物成本，借记本科目，贷记“库存物品”；对于随买随用的零星货物和“一日一供”当即用完的生鲜食材，验收合格后可不通过“库存物品”科目进行核算，凭采购单、验收单及发票，直接借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。期末，将本科目余额按明细科目结转至“本期盈余”，借记“本期盈余”，贷记本科目。
五、期末结账后，本科目应无余额。
5901其他费用
一、本科目核算学校食堂不能计入伙食费用的其它各项费用。
二、其他费用的主要账务处理如下：费用发生时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目；期末，将本科目余额结转至“本期盈余”，借记“本期盈余”科目，贷记本科目。
三、本科目可按费用类别进行明细核算。
四、期末结账后，本科目应无余额。
第四部分账簿设立
账簿名称
记录人
依据
核对依据
库存物品数量金额明细账
保管员
入库单、出库单
会计库存物品金额账及实物数
现金日记账
出纳
收付款凭证
库存现金
银行存款日记账
出纳
收付款凭证
银行对账单
明细账（收入、费用、往来等）
会计
记账凭证
记账凭证、总账
总账
会计
记账凭证或科目汇总表
明细账
第五部分会计报表格式
编号
财务报表名称
编制期
会学校营养改善计划食堂01
学校营养改善计划食堂资产负债表
月度、年度
会学校营养改善计划食堂02
学校营养改善计划食堂收入费用表
月度、年度
学校营养改善计划食堂资产负债表
会学校营养改善计划食堂01表
编制单位：年月日金额单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和净资产
期末余额
年初余额
一、资产类
二、负债类
库存现金
应付账款
银行存款
预收伙食费
其他应收款
其他应付款
库存物品
待处置财产损溢
负债合计
三、净资产类
累计盈余
营养餐累计盈余
非营养餐累计盈余
本期盈余
营养餐本期盈余
非营养餐本期盈余
净资产合计
资产总计
负债和净资产总计
学校负责人：食堂负责人：制表人：
学校营养改善计划食堂收入费用表
会学校营养改善计划食堂02表
编制单位：年月金额单位：元
项目名称
合计
营养餐
非营养餐
本月数
本年累计数
本月数
本年累计数
本月数
本年累计数
一、上期盈余
二、收入
（一）上级补助收入
（二）伙食收入
（三）其他收入
三、费用
（一）伙食费用
1、粮食费用
2、食用油费用
3、蔬菜费用
4、肉（豆）制品费用
5、水产品费用
6、蛋奶类费用
7、调料费用
8、人工费用
9、水电费用
10、燃料费用
11、低值易耗品费用
12、其他
（二）其他费用
四、本期盈余
学校负责人：食堂负责人：制表人：
上述《学校营养改善计划食堂资产负债表》、《学校营养改善计划食堂收入费用表》为月报表，一式三份，一份会计留存，一份食堂留存，一份学校留存。
第六部分学校营养改善计划食堂自制单证
一、采购单
为规范核算食堂的盈亏情况，采购人应填制采购单，凭采购单进行验收（可代替入库单）。采购单一式三联，第一联为存根联，第二联交会计，作为记账依据，第三联为验收人留存联。采购单（入库单）应当与供货商的供货单相匹配。采购单数量、金额不得修改，如果开票错误，应作废重开。
采购单
（一式三联）
供货商：年月日编号：
物品类别
品名规格
计量单位
供货数量
验收数量
单价
金额
备注
附件张
合计金额
大写：
小写：
食堂负责人：采购人：验收人：
二、出库单
出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为货物进入食堂的依据，一份保管凭此记账，库管员按货物分类定期汇总，做好“发出货物汇总表”，并报会计进行记账。出库单数量、金额不得修改，如果开票错误，应作废重开。
出库单
（一式三联）
单位：年月日编号：
库存物品类别
品名规格
计量单位
数量
单价
金额
备注
请领
实领
合计
大写：小写：
食堂负责人：库管员：领料人：
三、库存物品盘存表
仓库保管员必须严格执行货物验收和出入库制度。日常发出货物成本根据账面数量和金额来计算。货物的实有数和账面数应每月进行核对，保证账实相符。同时仓库保管员记录的库存货物明细账与会计记录的库存货物金额账应每月进行核对，保证账账相符。
库存物品盘存表
单位：年月日金额单位：元
品目
计量单位
账面数量
实有数量
差额数量
单价
金额
原因及处理结果
1、粮食
2、食用油
3、蔬菜
4、肉（豆）制品
5、水产品
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